Der Bundesfinanzhof hatte entschieden, dass man Krankheitskosten auch dann absetzen kann, wenn ein Attest oder amtsärztliches Gutachten erst später erstellt wird – z. B. erst nach einer Kur (BFH, 11.11.10, VI R 17/09, DStR 11, 115).

Eine Gesetzesänderung hebelt diese patientenfreundliche Rechtsprechung wieder aus: Bei Arznei- oder Hilfsmitteln genügt zwar nach wie vor die Verordnung eines Arztes, um Kosten abzusetzen. Machen Sie aber eine Kur, begeben Sie sich in psychotherapeutische Behandlung oder absolvieren Sie eine Therapie, die wissenschaftlich nicht anerkannt ist, brauchen Sie nun doch wieder ein vor Beginn der Maßnahme ausgestelltes amtsärztliches Gutachten (§ 64 EStDV).

Ihr Steuereberater Bad Dürkheim

Dienes + Weiß

Bis 2011 bekam man für ein volljähriges Kind nur dann Kindergeld, wenn dieses Kind maximal 8.004 Euro im Jahr verdient hat. Die Prüfung der Grenze (überschritten oder nicht?) sorgte oft für endlosen Streit mit dem Finanzamt. Deshalb hat der Gesetzgeber die Grenze dankenswerterweise ab 2012 abgeschafft.Kinder in Ausbildung können nun verdienen wie viel sie wollen.

Der Gesetzgeber wittert jedoch Missbrauch: Nun sei zu befürchten, dass sich Kinder noch ein paar Jahre lang an einer Uni einschreiben, obwohl sie längst voll verdienen, nur damit die Eltern noch das Kindergeld bekommen. Allein die Einschreibe-Bescheinigung der Uni usw. genügt aber nicht, um das Kindergeld zu bekommen.

Das sollten Eltern ab 2012 beachten: Sie müssen auf Anforderung nachweisen können, dass das Kind „tatsächlich keiner Erwerbstätigkeit nachgeht, die Zeit und Arbeitskraft des Kindes überwiegend beansprucht.“

Wer hier Probleme kommen sieht, (z. B. durch besonders geschäftstüchtige BWL-Studenten, die nebenher eine Unternehmensberatung betreiben), der sollte sich im Detail mit einem BMF-Schreiben vom 07.12.11 zur steuerlichen Berücksichtigung volljähriger Kinder nach dem Wegfall der Einkünfte- und Bezügegrenze befassen.

Ihr Steuerberater Ludwigshafen

Dienes + Weiß

Einige Änderungen: In Brasilien z. B. sind die Pauschalen fast um 50 Prozent angehoben worden, in Hongkong scheint offenbar Essen billiger und Übernachten teurer geworden zu sein. In Dänemark stieg die Verpflegungspauschale um fast 50 Prozent und in den Niederlanden die Übernachtungspauschale um 15 Prozent. (Änderungen ohne Anspruch auf Vollständigkeit)

Beachten Sie – nach wie vor – folgende drei Besonderheiten:

1. Verdoppelung der Sätze: Die Verpflegungspauschale kann gegen 25 Prozent Pauschalsteuer verdoppelt werden, die Übernachtungspauschale nicht.

2. Keine Pauschalen für Selbstständige: Keine Übernachtungspauschalen kann man für den Unternehmer selbst (wohl aber für den GmbH-Geschäftsführer) ansetzen, sondern nur tatsächliche Übernachtungskosten.

3. Kürzung bei weniger als 24 Stunden Abwesenheit: Beispiel: ein Handelsvertreter reist von Köln geschäftlich nach Paris. Er fährt montags um 15 Uhr ab und kehrt am Freitag um zehn Uhr zurück. Für Montag und Freitag kann er nur die Pauschale, welche für Abwesenheit von acht bis 14 Stunden gilt, bekommen, nämlich 16 Euro. Für Dienstag bis Donnerstag kann er jeweils 48 Euro bekommen, macht in Summe 176 Euro.

Will ihm der Chef etwas Gutes tun (z. B., weil der Gesellschafter-Geschäftsführer selbst gereist ist), kann auch das Doppelte (352 Euro) ausgezahlt werden. Der Arbeitgeber muss dann 44 Euro Pauschalsteuer ans Finanzamt zahlen (25 Prozent von 176 Euro, plus Soli, ggf. plus Kirchensteuer).

Ihr Steuerberater Mutterstadt

Dienes + Weiß

Ihren Mitarbeitern können Sie so einen kleinen Extrabonus zukommen lassen: Fährt ein Mitarbeiter mit seinem privaten Auto für die Firma, kann er dafür 30 Cent je Kilometer steuerfrei bekommen.Falls ein fleißiger Mitarbeiter also um eine kleine Anerkennung bittet, überlegen Sie doch einmal, ob er nicht ein paar Besorgungsfahrten mit seinem Privatauto für die Firma erledigen kann.
 

Beispiel: Sekretärin S kann belegen, dass sie im Oktober mit ihrem eigenen Auto 100 km wegen diverser Besorgungsfahrten für ihren Chef unterwegs war (Einkäufe, Kundenbesuche, Fahrten zur Post usw.). Dafür kann sie 30 Euro steuerfrei bekommen. Kein großer Betrag, aber immerhin netto ohne Abzüge und ohne Lohnnebenkosten für den Chef.

Wichtig: Für die steuerfreie Auszahlung ist eine genaue Aufstellung mit Datum, Fahrtziel und Kilometern notwendig.

Ihr Steuerberater Neustadt

Dienes + Weiß
 

Niemand kann einem Arbeitnehmer seine Ansprüche auf die gesetzliche Rente wegpfänden. Folgerichtig hat sich der Gesetzgeber dazu entschlossen, die 2005 eingeführte Rürup-Rente für Selbständige auch in punkto Pfändungsschutz weitgehend gleichzustellen.

In der Ansparphase kann ein pfändungssicherer Rückkaufswert von maximal 238.000 Euro aufgebaut werden. Bis zum Lebensalter 29 kann man jährlich 2.000 Euro in Sicherheit bringen, bis 39 jährlich 4.000 Euro, und so steigen die maximal möglichen Beiträge weiter an (genaue Tabelle: siehe § 851c ZPO).

Beachten Sie: Das gilt nur für Rürup-Renten, bei denen kein Kapitalwahlrecht besteht. Für normale private Rentenversicherungen gibt es keinen Pfändungsschutz. In der Auszahlungsphase (= im Rentenalter) kann immer noch gepfändet werden, was über dem Sozialhilfesatz liegt.

Fazit: Die Rürup-Rente ist ein interessanter Zusatz, um zumindest einen Teil der Altersversorgung vor Gläubigern bei einer etwaigen Insolvenz in Sicherheit zu bringen. Dieser Schutz ist ansonsten für kein Wertpapierdepot und keine private Rentenversicherung und keine Immobilie möglich.

Ihr Steuerberater Frankenthal

Dienes + Weiß

Ermöglichen Sie Ihren Arbeitnehmern, auf Firmenkosten ein Fitnessstudio kostenlos oder verbilligt zu benutzen, gilt das als steuerpflichtiger Arbeitslohn. Es gibt jedoch drei Ansätze, die Lohnsteuer auszuhebeln:
 

1. 44-Euro-Freigrenze nutzen: Beträgt die Vergünstigung für den einzelnen Mitarbeiter maximal 44 Euro im Monat, können Sie die Sachbezugsfreigrenze dafür nutzen. Beachten Sie: Weitere Sachbezüge (z. B. Benzingutscheine) sind dann natürlich nicht mehr möglich, sofern die 44-Euro-Grenze insgesamt überschritten wird. (§ 8 Abs.2 Satz 9 EStG)

2. Steuerfrei als „im überwiegenden eigenbetrieblichen Interesse des Arbeitgebers“? Steuerfrei ist der Fitnessstudiobesuch nur im absoluten Ausnahmefall. Nämlich, wenn speziell berufsbedingte Krankheiten vermieden werden sollen oder in der beruflichen Tätigkeit begründeten Risiken vorgebeugt werden soll. Dies wäre wohl allenfalls für bestimmte Rückentrainings und spezielle Gymnastik für Leute mit Schreibtischarbeitsplatz  möglich, nicht aber für allgemeine Fitnessstudiobesuche.

3. Steuerfreie Gesundheitsförderung: Es gibt einen Extrafreibetrag für Gesundheitsförderung (bis zu 500 Euro jährlich; § 3 Nr. 34 EStG), so dass Sie dann ein Fitnessstudio auch noch zusätzlich zu Benzingutscheinen steuerfrei und kostenlos spendieren könnten. Zur Nutzung dieses Freibetrags muss Ihnen jedoch eine Krankenkasse schriftlich bestätigen, dass ein bestimmtes Angebot des Fitnessstudios als förderungswürdig im Sinne von § 3 Nr. 34 EStG eingestuft ist.

Ihr Steuerberater Wachenheim

Dienes + Weiß

Bei Mitarbeiter-Bewirtungen gibt es einen etwas schwammigen Grundsatz, der da lautet: Steuerpflichtiger Arbeitslohn liegt nicht vor, wenn eine außergewöhnliche betriebliche Aktion lediglich zur Einnahme einer Mahlzeit unterbrochen wird. Steht hingegen die Bewirtung des Arbeitnehmers im Vordergrund, ist das Essen steuerpflichtig.

Zwei Beispiele zur Abgrenzung – Beispiel 1: Der Chef lädt die Sekretärin jeden Freitag in ein schönes Restaurant zum Essen ein. Auch wenn davor und danach gearbeitet wird, wird man das wohl kaum so darstellen können, dass die Mahlzeit zur Beschleunigung der Arbeit davor und danach diente.

Ergebnis: Betriebsausgabenabzug ja, aber lohnsteuerpflichtiger geldwerter Vorteil für die Sekrtetärin.

Beispiel 2: Ein dringendes Projekt muss bis nächsten Morgen um neun Uhr unbedingt fertig sein. Der Chef und drei Mitarbeiter arbeiten unter Hochdruck daran. Um sieben Uhr lädt der Chef die Mitarbeiter in die Pizzeria gegenüber ein, wo er schon eine Viertelstunde vorher die Pizzen vorbestellt hat. Nach dem Verzehr der Pizza wird sofort weitergearbeitet. Klarer Fall der „Abgabe einer Mahlzeit anlässlich eines außergewöhnlichen Arbeitseinsatzes“.

Ergebnis: Betriebsausgabenabzug ja, Lohnsteuerpflicht nein. Kostenobergrenze: 40 Euro je Arbeitnehmer.

Ihr Steuerberater Maxdorf

Dienes + Weiß

„Autoleasing lohnt sich steuerlich für Sie“. Diese Behauptung stellen Autoverkäufer immer wieder auf. Dem ist jedoch nicht so.

Zutreffend ist: Sie schonen Ihre Liquidität, wenn Sie ein Auto leasen, denn Sie müssen den Kaufpreis nicht hinblättern. Außerdem verbessern sich diverse Bilanzkennzahlen, denn weder steht ein geleastes Auto im Anlage-vermögen, noch sind die geschuldeten Leasingraten als Schulden auf der Passivseite ausgewiesen. Dadurch verbessern sich im Vergleich zum kreditfinanzierten Kauf die Gesamtkapitalrendite (Return on investment „ROI“) und die Eigenkapitalquote. All das sind zwar betriebswirtschaftliche Gründe, die für das Leasing sprechen, nicht aber steuerliche.

Ein anderer Aspekt beim Leasing: Bisweilen bieten manche Autohersteller zur Absatzförderung sehr günstige Leasingraten an, nicht aber genauso hohe Rabatte für Käufer. Warum? Hohe Rabatte schaden dem Image und dem Wiederverkaufswert einer Marke mehr als günstige Leasingraten.

Für wen lohnt sich Leasing nicht? Wer ohnehin zu viel Geld herumliegen hat, für den ist Leasing meist uninteressant. Auch für jemanden, der sehr günstig Kredit bekommen kann und das Auto sehr lange (fünf Jahre oder mehr) behalten will.

Oder fahren Sie ein gehobenes Auto mit extrem hohen Kilometerleistungen (50.000 km im Jahr oder mehr)? In solchen Fällen gibt es oft keine wirtschaftlich sinnvollen Leasingangebote. Da ist es häufig lohnender einen jungen Gebrauchten zu kaufen und nach drei oder vier Jahren wieder in Zahlung zu geben.

Fragen kostet nichts: Auch als hartgesottener Leasing-Skeptiker sollten Sie sich beim nächsten Autokauf alternativ ein Leasing-Angebot durchrechnen lassen. Vielleicht bestärkt es Sie in Ihrer Meinung, dass sich Leasing für Sie nicht rechnet. Vielleicht sind Sie aber auch überrascht, wie günstig Sie davonkommen, wenn Sie die Summe der Leasingraten mit Wertverlust und Zinsaufwand vergleichen.

Tipps für den Leasingvertrag: In jedem Fall sollten Sie immer nur Verträge mit Kilometer-Abrechnung abschließen. Restwert- oder gar Andienungs-Klauseln sollten Sie meiden wie der Teufel das Weihwasser.

Ihr Steuerberater Deidesheim

Dienes + Weiß

Lohnsteuerkarten aus Pappe gab es zuletzt für 2010. 2011 sollte das elektronische Lohnsteuer-Abzugsverfahren ELStAM starten. Eigentlich. ELStAM wurde wegen Pannen erst einmal auf 2012 verschoben, doch auch dieser Termin war nicht zu halten. Als neuer Termin für die Einführung wird nun 2013 angestrebt.

Das bedeutet in der Praxis für Sie: Die 2010er-Lohnsteuerkarten gelten auch noch für 2012 weiter. Falls jemand bei Ihnen zu arbeiten anfängt, der 2010 gar keine Lohnsteuerkarte bekommen hatte, benötigt derjenige vom Finanzamt eine „Bescheinigung für den Lohnsteuerabzug“, die er mit dem Formular „Antrag auf Ausstellung einer Bescheinigung für den Lohnsteuerabzug“ beantragen kann. (Download unter: http://tinyurl.com/Lohnsteuer )

Was ist, wenn jemand eine 2010er-Karte hat, aber die alten Lohnsteuermerkmale nicht mehr stimmen? Hier müssen Sie zwei Fallgruppen unterscheiden:

Die Merkmale laut Karte/ELStAM-Ausdruck weichen
1. zu Gunsten des Arbeitnehmers ab oder
2.  zu Lasten des Arbeitnehmers.

Fall 1 – Merkmale zu günstig eingetragen: Zum Beispiel steht auf der Lohnsteuerkarte bzw. dem ELStAM-Ausdruck „Lohnsteuerklasse drei“, inzwischen ist der Mitarbeiter aber längst geschieden. Oder: Der Arbeitnehmer hatte 2010 einen Lohnsteuerfreibetrag eingetragen, der 2012 nicht mehr gilt.

Die OFD Karlsruhe weist zwar darauf hin, dass es nicht möglich sei, allein aufgrund einer „Mitteilung des Arbeitnehmers an den Arbeitgeber weiterhin gültige Lohnsteuerabzugsmerkmale für das Kalenderjahr 2012 zu seinen Ungunsten zu ändern“. In der Praxis haben wir jedoch hier keine Bedenken. Denn das Finanzamt kann Ihnen keinen Vorwurf machen, falls Sie abweichend von der Lohnsteuerkarte bzw. dem ELStAM-Ausdruck zu viel Lohnsteuer einbehalten. Logischerweise entsteht dann auch kein Haftungsrisiko.

Mein Rat: In diesen Fällen sollten Sie unbürokratisch zu Lasten des Arbeitnehmers (sofern dieser einverstanden ist) von den Merkmalen abweichen. Stellen Sie sich vor, ein notorisch klammer Arbeitnehmer bekommt jeden Monat 400 Euro zu viel ausgezahlt, wird dann zur Abgabe einer Steuererklärung aufgefordert und muss fast 5.000 Euro nachzahlen. Viele normale Arbeitnehmer werden das Geld dann schon längst verpulvert haben.

Fall 2 – eingetragene Merkmale ungünstiger als die Realität: Zum Beispiel hat der Mitarbeiter inzwischen geheiratet oder es würde ihm ein (nun aber nicht eingetragener) Freibetrag zustehen. In diesem Fall muss sich der Mitarbeiter an sein Finanzamt wenden (nicht an die Gemeinde), welches ihm die neuen günstigeren Merkmale bescheinigt, die Sie dann der Abrechnung zu Grunde legen dürfen. Achtung: Falls Sie eigenmächtig (ohne Bescheinigung des Finanzamts) Lohnsteuermerkmale zu Gunsten des Arbeitnehmers zu Grunde legen, kann Sie das Finanzamt in die Haftung nehmen für zu wenig abgeführte Lohnsteuer.

So führen Sie den Nachweis bei Änderungen: Nehmen Sie entweder  
- das Mitteilungsschreiben des Finanzamts zur „Information über die erstmals elektronisch gespeicherten Daten für den Lohnsteuerabzug (Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale)“ zum Lohnkonto oder
- den Ausdruck des Finanzamts mit den ab dem 1.1.2012 gespeicherten elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmalen.

Aufbewahrungspflicht: Sie dürfen die Lohnsteuerkarte 2010 bzw. die Ersatzbescheinigung 2011 nicht vernichten. Scheidet ein Arbeitnehmer aus, müssen Sie ihm die Lohnsteuerkarte 2010 (bzw. die Ersatzbescheinigung) zur Vorlage bei einem neuen Arbeitgeber aushändigen.

Ihr Steuerberater Freinsheim

Dienes + Weiß

Gelegentliches Überschreiten in maximal zwei Monaten: In zwei Monaten im Jahr darf der Minijobber auch mehr verdienen, sogar 1.000 oder 2.000 Euro. Dies aber nur, wenn die Überschreitung „nicht vorhersehbar“ war. Der Urlaub eines Kollegen oder schönes Wetter bei einer Ausflugsgaststätte sind keine solchen Umstände.

Arbeitslohn steigt ab einem Zeitpunkt X dauerhaft an: Der Minijobber verdient Januar bis Juni 400 Euro im Monat, ab Juli kommt es zu ständigen Überschreitungen. Mal sind es 600, mal 800, mal 500 Euro. Damit ist ab Juli die volle Sozialversicherungspflicht (unter Umständen Gleitzonenregelung) eingetreten. Der Zeitraum Januar bis Juni bleibt unberührt.

Urlaubsgelder und Weihnachtsgelder: Zahlungen, die für ein ganzes Jahr gelten, werden durch zwölf geteilt und den einzelnen Monaten zugeschlagen. Dadurch kann es rückwirkend zum Überschreiten der Minijobgrenze für das ganze Jahr kommen. Beispiel: Susi arbeitet auf 400-Euro-Basis und kriegt im Dezember 360 Euro Weihnachtsgeld. Damit ist fürs ganze Jahr die Minijobgrenze überschritten, weil der Durchschnittslohn 430 Euro beträgt (400 plus 360/12).

Statuswechsel Minijob – normaler Job – Minijob: Das kommt vor allem bei Studenten öfters vor. Der Student arbeitet während der Vorlesungszeit auf Minijobbasis und in den Semesterferien Vollzeit. Das kann dazu führen, dass ab Beginn des ersten Vollzeitjobs kein Minijob mehr möglich ist, weil der Prüfer das Ganze wahrscheinlich als „einheitliches Arbeitsverhältnis“ ansehen wird. Das kann man nur dann widerlegen, wenn es sich um völlig unterschiedliche Arbeitsverhältnisse handelt. Beispiel: Student Stefan macht von Januar bis Juni Führungen durch die BMW-Welt auf 400-Euro-Basis. Juli und August arbeitet er im BMW-Werk auf Vollzeitbasis, ab September macht er wieder seine Führungen. Zwei völlig getrennte Arbeitsverhältnisse – ausnahmsweise kein Problem. (Geringfügigkeits-Richtlinie B 2.4)

Kann man Arbeitslohn in den nächsten Monat schieben? Ja, seit 2009 ist das erlaubt, die tatsächlich erbrachte Arbeitsleistung ist seitdem unerheblich. Freilich sind dabei viele Voraussetzungen zu beachten, vor allem dürfen innerhalb von zwölf Monaten maximal 4.800 verdient werden und dann muss wieder alles „auf Null“ sein.

Ihr Steuerberater Grünstadt

Dienes + Weiß