Ein Disagio (Damnum) ist eine Zinsvorauszahlung, durch die man sich einen günstigeren Nominalzins sichert. Jeder Buchhalter weiß, dass man ein Disagio nicht sofort absetzen darf, sondern über die Zinsfestschreibungszeit verteilen muss.

Beispiel: Zur Finanzierung eines Neubaus nehmen Sie ein Darlehen über eine Million auf, von denen aber nur 950.000 ausgezahlt werden. 50.000 Euro Disagio behält die Bank sofort ein. Die Zinsfestschreibung läuft über zehn Jahre. Dann ist ein aktiver Rechnungsabgrenzungsposten zu bilden, der über zehn Jahre mit jeweils 5.000 Euro aufzulösen ist.

Erstaunliche Ausnahme: Würden Sie bei einer vorzeitigen Darlehens­kündigung von dem Disagio nichts erstattet bekommen, können Sie dieses sowie Bearbeitungsgebühren sofort auf einen Schlag absetzen, so ein neues Urteil. (BFH, 22.06.11, I R 7/10, DStR 11, 1704)

Ihr Steuerberater Frankenthal

Dienes + Weiß

Denn auch ein neuer Garten gilt als Renovierung: Ein Steuerzahler hatte seinen Garten komplett neu anlegen lassen. Das Finanzamt strich ihm den beantragten Abzug der Handwerkerleistungen mit der Begründung: „Hier wurde nichts renoviert, sondern hier wurde etwas Neues geschaffen, das ist nicht begünstigt.“

Der Bundesfinanzhof sah das anders: Bei der Neuanlage eines Gartens wird nichts neu geschaffen, sondern es handelt sich immer um eine Umgestaltung, weil der Grund und Boden ja immer schon da war. Auch völliges Brachland ist etwas „schon Vorhandenes“ und wird durch die Neuanlage eines Gartens quasi modernisiert.

Ergebnis: Kosten für die Neuanlage eines Gartens in Höhe von bis zu 6.000 Euro können Sie absetzen, indem Sie 20 Prozent davon = 1.200 Euro direkt von der Steuerschuld abziehen. (BFH, 13.07.11, VI R 61/10, DStR 11, 2390)

Ihr Steuerberater Wachenheim

Dienes + Weiß

Ein kürzlich entschiedener Fall lag so: Eine Anwaltskanzlei hatte mit einem Lieferanten von Kopierpapier vereinbart, dass sie ab 800.000 Blatt Jahres-Bestellmenge einen nachträglichen Jahresbonus von 0,5 Prozent erhalten sollte. Die Kanzlei bestellte erst einmal 100.000 Blatt, wofür sie eine Rechnung über 925 Euro plus 148 Euro Mehrwertsteuer bekam. Das Finanzamt strich den Vorsteuerabzug für die 148 Euro, weil der Papier-Lieferant den Hinweis auf die Bonusregelung bei Überschreiten der 800.000-Blatt-Grenze vergessen hatte. Das Finanzgericht und auch der Bundesfinanzhof haben das bestätigt. (BFH, 10.02.10, XI R 3/09, BFH/NV 10, 1450)

Das sollten Sie tun: Schreiben Sie – sofern Sie überhaupt Bonus-/Rabattvereinbarungen treffen – auf die Rechnung: „Es bestehen Rabatt-/Skonto-/Bonus­vereinbarungen vom 10. Januar 2012“ oder ähnlich. Oder Sie schreiben gleich darauf, was vereinbart wurde, z. B. eben hier „0,5 Prozent Jahresbonus bei 800.000 Blatt Kopierpapier.“ Oder: „Zwei Prozent Skonto bei Zahlung innerhalb von 14 Tagen.“ Genauso sollten Sie darauf bei Ihren Eingangsrechnungen achten.

Fazit: Es ist selten, dass dieses Thema von Prüfern aufgegriffen wird, aber wenn doch, kann es ziemlich teuer werden. Ein einfacher Satz beseitigt diese Gefahren und garantiert Ihnen und Ihren Kunden den Vorsteuerabzug.

Ihr Steuerberater Maxdorf

Dienes + Weiß

Gerade ältere Unternehmer halten sich oft mit Ersatz-Investitionen zurück nach dem Motto: „Für mich reicht es noch, soll doch mein Nachfolger investieren“. Clevere Interessenten für den Betrieb und auch gewiefte Banker erkennen jedoch auf einen Blick, wenn hohe Investitionen auf den Betrieb zukommen werden.

Das geht nach folgender Faustformel: Ist die Hälfte der historischen Anschaffungskosten laut Anlagespiegel höher als der Buchwert, liegt ein Investitionsstau vor, und die Maschinen werden vermutlich überaltert sein.

Wie kommt diese Formel zustande? In einem etwas größeren gesunden Betrieb wird es relativ neue Maschinen geben, mittelalte und ältere, die kurz vor Ende der Nutzungsdauer stehen. Im Durchschnitt aller Maschinen werden diese etwa auf die Hälfte der ursprünglichen Investition abgeschrieben sein:  manche schon voll abgeschrieben, manche noch gar nicht, manche auf die Hälfte.

Daraus ergibt sich die Faustformel: „Buchwert = ungefähr Hälfte der historischen Anschaffungskosten“. Ist der Buchwert deutlich niedriger, ist das Anlagevermögen vermutlich überaltert. Diese Vermutung kann man dann noch überprüfen, indem man A = Abschreibungen vergleicht mit B = Zugänge zum Anlagevermögen. Ist A > B ist das ein weiteres Indiz, dass Investitionen aufgeschoben wurden.

Beispiel: Die historischen Anschaffungskosten laut Anlagespiegel betragen 500.000 Euro, die Hälfte davon ist 250.000 Euro. Der Buchwert der Maschinen laut Bilanz beläuft sich aber nur auf 100.000 Euro. Überschlägiger Investitionsstau laut Faustformel: 150.000 Euro. Ein Vergleich der Abschreibungen (50.000 Euro), die deutlich höher sind als die Zugänge zum Anlagevermögen (nur 10.000 Euro) bestätigt diesen Verdacht.

Ihr Steuerberater Deidesheim

Dienes + Weiß

Sechs Prozent Zinsen zahlen normalerweise nur relativ wacklige Schuldner. Es gibt jedoch eine Methode, garantiert sechs Prozent vom deutschen Staat zu bekommen: Nämlich als Erstattungszinsen auf Steuererstattungen vom Finanzamt.

Alles, was Sie dafür tun müssen, ist, das Finanzamt zu übertrieben hohen Vorauszahlungen zu veranlassen und dann die Abgabe Ihrer Steuererklärung möglichst lange hinauszögern. Einziger Wermutstropfen: Der Zinslauf startet erst 15 Monate nach dem Ende des Steuerjahres.

Beispiel: Meier beantragt Ende 2012 beim Finanzamt, seine Einkommenssteuer-Vorauszahlungen für das IV. Quartal 2012 um 50.000 Euro anzuheben. Anschließend schafft es Meier, die Abgabe der Steuererklärung 2012 bis Ende 2015 hinauszuzögern. Meiers Einkommenssteuerbescheid für 2012 kommt erst im April 2016. Für die zwei Jahre von April 2014 bis April 2016 wird ihm das Finanzamt auf seine 50.000 Euro Erstattung sechs Prozent = 6.000 Euro Zinsen zahlen.

Ihr Steuerberater Freinsheim

Dienes + Weiß

Rechnungen können seit Juli 2011 auch per Pdf (o. ä.) versendet werden. Wir warnen jedoch davor, sich zu leichtfertig auf diese neue Art des Rechnungsversands einzulassen. Denn in dem neu formulierten Gesetz lauern Fallen, deren Tragweite man im Moment noch nicht richtig abschätzen kann.So heißt es z. B. in § 14 Abs. 1 Satz 2 UStG: „Die Echtheit der Herkunft der Rechnung, die Unversehrtheit ihres Inhaltes und ihre Lesbarkeit müssen gewährleistet werden.“

Was bedeutet das genau? Das kann Ihnen im Moment niemand so recht sagen. Auf der Homepage des Bundesfinanzministeriums wird ein ausführliches BMF-Schreiben zu diesem Thema angekündigt, das aber unter Umständen noch Monate oder gar Jahre auf sich warten lassen kann. Im Moment wird nur vorgegeben, dass Sie ein innerbetriebliches Kontrollverfahren einführen sollen, das einen „verlässlichen Prüfpfad zwischen Rechnung und Leistung schafft“. Auch wenn bisher noch keine Fälle aus der Praxis bekannt sind, wo Betriebsprüfer wegen Verstoßes gegen diese Pflicht Vorsteuern gestrichen haben – dafür ist die Vorschrift zu neu -, sollte die Sache nicht unterschätzt werden.

Wie kann man überhaupt unterscheiden zwischen Papier- und Pdf-Rechnung? Das dürfte bei einer Rechnung von einem kleineren Unternehmen in der Tat schwerfallen. Bei Rechnungen von größeren und bekannten Unternehmen wird man sicher am Druckverfahren, an der Papierqualität oder an vorgefertigten Briefköpfen unterscheiden können, ob die Rechnung vom ausstellenden Unternehmen selbst ausgedruckt wurde oder per Pdf kam und dann vom Rechnungsempfänger ausgedruckt wurde.

Fazit: Rechnungen per Pdf zu versenden oder zu erhalten, ist zwar bequem. Aber trotzdem sollten Sie gerade bei hohen Rechnungen auf Nummer Sicher gehen und nach wie vor den Versand auf Papier verlangen. So lange durch ein BMF-Schreiben noch keine Rechtsklarheit geschaffen ist, ist das weniger riskant als das elektronische Verfahren.

Ihr Steuerberater Grünstadt

Dienes + Weiß

Der Bundesfinanzhof hatte entschieden, dass man Krankheitskosten auch dann absetzen kann, wenn ein Attest oder amtsärztliches Gutachten erst später erstellt wird – z. B. erst nach einer Kur (BFH, 11.11.10, VI R 17/09, DStR 11, 115).

Eine Gesetzesänderung hebelt diese patientenfreundliche Rechtsprechung wieder aus: Bei Arznei- oder Hilfsmitteln genügt zwar nach wie vor die Verordnung eines Arztes, um Kosten abzusetzen. Machen Sie aber eine Kur, begeben Sie sich in psychotherapeutische Behandlung oder absolvieren Sie eine Therapie, die wissenschaftlich nicht anerkannt ist, brauchen Sie nun doch wieder ein vor Beginn der Maßnahme ausgestelltes amtsärztliches Gutachten (§ 64 EStDV).

Ihr Steuereberater Bad Dürkheim

Dienes + Weiß

Bis 2011 bekam man für ein volljähriges Kind nur dann Kindergeld, wenn dieses Kind maximal 8.004 Euro im Jahr verdient hat. Die Prüfung der Grenze (überschritten oder nicht?) sorgte oft für endlosen Streit mit dem Finanzamt. Deshalb hat der Gesetzgeber die Grenze dankenswerterweise ab 2012 abgeschafft.Kinder in Ausbildung können nun verdienen wie viel sie wollen.

Der Gesetzgeber wittert jedoch Missbrauch: Nun sei zu befürchten, dass sich Kinder noch ein paar Jahre lang an einer Uni einschreiben, obwohl sie längst voll verdienen, nur damit die Eltern noch das Kindergeld bekommen. Allein die Einschreibe-Bescheinigung der Uni usw. genügt aber nicht, um das Kindergeld zu bekommen.

Das sollten Eltern ab 2012 beachten: Sie müssen auf Anforderung nachweisen können, dass das Kind „tatsächlich keiner Erwerbstätigkeit nachgeht, die Zeit und Arbeitskraft des Kindes überwiegend beansprucht.“

Wer hier Probleme kommen sieht, (z. B. durch besonders geschäftstüchtige BWL-Studenten, die nebenher eine Unternehmensberatung betreiben), der sollte sich im Detail mit einem BMF-Schreiben vom 07.12.11 zur steuerlichen Berücksichtigung volljähriger Kinder nach dem Wegfall der Einkünfte- und Bezügegrenze befassen.

Ihr Steuerberater Ludwigshafen

Dienes + Weiß

Einige Änderungen: In Brasilien z. B. sind die Pauschalen fast um 50 Prozent angehoben worden, in Hongkong scheint offenbar Essen billiger und Übernachten teurer geworden zu sein. In Dänemark stieg die Verpflegungspauschale um fast 50 Prozent und in den Niederlanden die Übernachtungspauschale um 15 Prozent. (Änderungen ohne Anspruch auf Vollständigkeit)

Beachten Sie – nach wie vor – folgende drei Besonderheiten:

1. Verdoppelung der Sätze: Die Verpflegungspauschale kann gegen 25 Prozent Pauschalsteuer verdoppelt werden, die Übernachtungspauschale nicht.

2. Keine Pauschalen für Selbstständige: Keine Übernachtungspauschalen kann man für den Unternehmer selbst (wohl aber für den GmbH-Geschäftsführer) ansetzen, sondern nur tatsächliche Übernachtungskosten.

3. Kürzung bei weniger als 24 Stunden Abwesenheit: Beispiel: ein Handelsvertreter reist von Köln geschäftlich nach Paris. Er fährt montags um 15 Uhr ab und kehrt am Freitag um zehn Uhr zurück. Für Montag und Freitag kann er nur die Pauschale, welche für Abwesenheit von acht bis 14 Stunden gilt, bekommen, nämlich 16 Euro. Für Dienstag bis Donnerstag kann er jeweils 48 Euro bekommen, macht in Summe 176 Euro.

Will ihm der Chef etwas Gutes tun (z. B., weil der Gesellschafter-Geschäftsführer selbst gereist ist), kann auch das Doppelte (352 Euro) ausgezahlt werden. Der Arbeitgeber muss dann 44 Euro Pauschalsteuer ans Finanzamt zahlen (25 Prozent von 176 Euro, plus Soli, ggf. plus Kirchensteuer).

Ihr Steuerberater Mutterstadt

Dienes + Weiß

Ihren Mitarbeitern können Sie so einen kleinen Extrabonus zukommen lassen: Fährt ein Mitarbeiter mit seinem privaten Auto für die Firma, kann er dafür 30 Cent je Kilometer steuerfrei bekommen.Falls ein fleißiger Mitarbeiter also um eine kleine Anerkennung bittet, überlegen Sie doch einmal, ob er nicht ein paar Besorgungsfahrten mit seinem Privatauto für die Firma erledigen kann.
 

Beispiel: Sekretärin S kann belegen, dass sie im Oktober mit ihrem eigenen Auto 100 km wegen diverser Besorgungsfahrten für ihren Chef unterwegs war (Einkäufe, Kundenbesuche, Fahrten zur Post usw.). Dafür kann sie 30 Euro steuerfrei bekommen. Kein großer Betrag, aber immerhin netto ohne Abzüge und ohne Lohnnebenkosten für den Chef.

Wichtig: Für die steuerfreie Auszahlung ist eine genaue Aufstellung mit Datum, Fahrtziel und Kilometern notwendig.

Ihr Steuerberater Neustadt

Dienes + Weiß